Может ли налоговая подать на банкротство гражданина и что тогда делать

Да, налоговая может подать на банкротство гражданина. Закон называет её уполномоченным органом и даёт ей такое же право обратиться в арбитражный суд, как кредиторам (п. 1 ст. 213.3 Закона о банкротстве, 127-ФЗ). Для этого нужен долг по налогам и другим обязательным платежам от 500 000 ₽ без учёта пеней и штрафов, не уплаченный больше трёх месяцев и подтверждённый решением о взыскании или решением суда. Должнику важно проверить сумму, оценить возможность погасить недоимку до заседания и подготовить отзыв.

Коротко

• ФНС как уполномоченный орган вправе подать заявление о банкротстве гражданина (п. 1 ст. 213.3).
• Порог: требования от 500 000 ₽, не исполненные больше 3 месяцев (п. 2 ст. 213.3).
• Пени и штрафы в порог не входят (п. 2 ст. 4).
• Требования налоговой учитывают, если они подтверждены решением налогового органа о взыскании или решением суда (абз. 2 п. 3 ст. 6).
• ФНС вносит на депозит суда вознаграждение управляющему, как любой заявитель-кредитор (п. 4 ст. 213.5).

Кто такой уполномоченный орган в деле о банкротстве

Уполномоченный орган означает федеральный орган исполнительной власти, который представляет в деле о банкротстве требования об уплате обязательных платежей и денежные требования Российской Федерации (ст. 2 127-ФЗ). Обычно это Федеральная налоговая служба.

В деле о банкротстве налоговая выступает в двух ролях:

• заявитель, если именно она подала заявление о банкротстве;
• кредитор, если дело начал гражданин или банк, а у гражданина есть долги по налогам. Тогда ФНС заявляет требования в реестр и голосует на собрании кредиторов пропорционально сумме своих требований.

Когда налоговая может подать на банкротство

Условия:

1. Сумма. Не меньше 500 000 ₽ требований к гражданину (п. 2 ст. 213.3). В неё входят налоги, взносы и другие обязательные платежи, а штрафы и пени не учитываются (п. 2 ст. 4).
2. Просрочка. Требования не исполнены больше трёх месяцев с даты, когда должны были быть исполнены.
3. Подтверждение. Решение суда для заявления о банкротстве по обязательным платежам не требуется (п. 2 ст. 213.5), но требования налоговой учитывают для возбуждения дела, если они подтверждены решением налогового органа о взыскании или вступившим в силу решением суда (абз. 2 п. 3 ст. 6). Право обратиться в суд по обязательным платежам возникает у налоговой по истечении 30 дней с даты принятия такого решения (абз. 3 п. 2 ст. 7).

Для граждан, которые не являются индивидуальными предпринимателями, налоговая по общему правилу взыскивает недоимку за счёт имущества через суд (ст. 48 НК РФ). Поэтому на практике у налоговой обычно уже есть судебный приказ или решение суда о взыскании.

Пример расчёта порога

Состав долга	Сумма
НДФЛ по декларации за продажу квартиры	420 000 ₽
Налог на имущество и транспортный налог за 3 года	95 000 ₽
Пени	110 000 ₽
Штраф за неподачу декларации	21 000 ₽

Для порога учитывают 420 000 + 95 000 = 515 000 ₽. Пени и штраф не считают. Сумма больше 500 000 ₽, и если просрочка больше трёх месяцев, а требования подтверждены, налоговая вправе подать заявление.

Как проходит дело по заявлению налоговой

Процедура такая же, как по заявлению банка:

1. Принятие заявления. Налоговая указывает саморегулируемую организацию, из которой суд утвердит финансового управляющего.
2. Депозит. ФНС вносит на депозит суда фиксированное вознаграждение управляющему. Деньги расходуют, только если у гражданина нет средств на вознаграждение (п. 4 ст. 213.5).
3. Отзыв гражданина. Вы направляете в суд отзыв с описью имущества, сведениями о доходах и банковскими выписками, полученными не раньше чем за 10 дней (п. 6 ст. 213.5).
4. Заседание по обоснованности. Не раньше чем через 15 дней и не позже чем через 3 месяца после принятия заявления (п. 5 ст. 213.6).
5. Процедура. Если заявление обоснованно, вводят реструктуризацию долгов, затем, как правило, реализацию имущества.

Подробнее о стадиях: судебное банкротство: этапы и сроки.

Как защититься, если налоговая подала заявление

Проверить начисления

Запросите в личном кабинете налогоплательщика или в инспекции акт сверки по единому налоговому счёту. Проверьте, не начислены ли налоги на имущество, которое вы уже продали, не истекли ли сроки взыскания, правильно ли учтены льготы и вычеты.

Погасить недоимку до заседания

Заявление признают обоснованным, только если требования заявителя не удовлетворены на дату заседания (п. 2 ст. 213.6). Если погасить налоговый долг до заседания и других заявлений нет, суд прекратит производство.

Договориться о рассрочке

Налоговое законодательство предусматривает отсрочку и рассрочку уплаты налогов при определённых условиях. Обсудите этот вариант с инспекцией до заседания.

Подать собственные возражения

Если вы считаете часть требований необоснованной, например из-за пропуска срока взыскания, заявите об этом в отзыве и приложите документы.

Что меняется после введения процедуры

Когда суд признаёт заявление обоснованным и вводит реструктуризацию долгов, наступают последствия, общие для всех дел, кто бы их ни начал (п. 2 ст. 213.11):

• вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов: долги, возникшие до принятия заявления, теперь взыскивают только в деле о банкротстве;
• прекращается начисление неустоек, пеней, штрафов и процентов по этим долгам, кроме текущих платежей;
• приставы приостанавливают исполнение по имущественным взысканиям, кроме алиментов, вреда жизни и здоровью и некоторых других требований.

Для налогового долга это значит, что пени на недоимку, возникшую до принятия заявления, больше не растут. Налоги за время процедуры нужно платить в обычные сроки: это текущие платежи.

Роль налоговой, если дело начали вы или банк

Даже если ФНС не подавала заявление, она участвует в деле как кредитор, когда у гражданина есть налоговая недоимка. Налоговая может:

• заявить требование в реестр в течение двух месяцев после публикации о введении процедуры;
• голосовать на собрании кредиторов пропорционально своей сумме;
• предложить свой проект плана реструктуризации долгов (п. 1 ст. 213.12);
• оспаривать сделки должника самостоятельно, если её требования больше 10% реестра (п. 1 ст. 213.32);
• возражать против освобождения от обязательств, если считает, что гражданин уклонялся от уплаты налогов.

Поэтому перед подачей собственного заявления полезно сверить налоговые долги и понимать, какую позицию может занять инспекция. Как кредиторы попадают в дело: реестр требований кредиторов.

Что будет с налоговыми долгами по итогам банкротства

Вид налогового долга	Судьба по итогам процедуры
Недоимка до принятия заявления	Включается в третью очередь реестра, суд может освободить от неё на общих основаниях
Налоги за период процедуры	Текущие платежи, их нужно платить, освобождение не применяется (п. 5 ст. 213.28)
Долг при доказанном уклонении от уплаты налогов	Освобождение не применяется (абз. 4 п. 4 ст. 213.28)

Подробнее о долгах, которые сохраняются: какие долги остаются после банкротства.

Какие последствия и альтернативы учитывать

Если процедура дойдёт до завершения реализации имущества, наступят ограничения ст. 213.30: 5 лет нужно сообщать о банкротстве при оформлении кредитов, 5 лет нельзя самому подать на банкротство повторно, 3 года нельзя руководить компаниями. Подробно: последствия банкротства.

До банкротства стоит рассмотреть:

• погашение налогового долга за счёт продажи имущества самостоятельно, по рыночной цене;
• рассрочку или отсрочку у налоговой;
• реструктуризацию кредитов, чтобы освободить деньги на налоги;
• внесудебное банкротство через МФЦ при общем долге от 25 000 до 1 000 000 ₽ и выполнении условий закона.

Что делать дальше

1. Проверьте сальдо единого налогового счёта в личном кабинете на nalog.gov.ru или в приложении.
2. Отделите основной долг от пеней и штрафов и сравните с порогом 500 000 ₽.
3. Обратитесь в инспекцию за рассрочкой или погасите недоимку до заседания, если это возможно.
4. Юрист может оценить ваш случай: обоснованы ли требования налоговой и как подготовить отзыв.