Долги по налогам при банкротстве физлица: что будет с недоимкой, пенями и штрафами

Налоговые долги гражданина, которые возникли до принятия заявления о банкротстве, включаются в реестр требований кредиторов наравне с кредитами. По итогам процедуры суд может освободить от них на общих основаниях, если гражданин не уклонялся от уплаты налогов и действовал добросовестно. Налоги, начисленные за время процедуры, относятся к текущим платежам: их нужно платить, освобождение на них не распространяется.

Коротко

• Налоги, сборы, пени и налоговые штрафы закон относит к обязательным платежам (ст. 2 Закона о банкротстве, 127-ФЗ). Налоговая участвует в деле как уполномоченный орган.
• Недоимка, возникшая до принятия заявления о банкротстве, идёт в реестр. Платежи, возникшие после, считаются текущими (ст. 5).
• С введения реструктуризации долгов прекращается начисление пеней и штрафов по реестровым долгам (ст. 213.11).
• Освобождение не применяется, если доказано уклонение от уплаты налогов и сборов (п. 4 ст. 213.28).
• После завершения процедуры налоговая признаёт долг, от которого гражданин освобождён, безнадёжным (подп. 2 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Можно ли освободиться от налоговых долгов через банкротство

Закон не выделяет налоги в отдельную категорию, которая всегда остаётся. Перечень требований, которые сохраняются после банкротства, приведён в п. 5 и 6 ст. 213.28 127-ФЗ: текущие платежи, алименты, зарплата, вред жизни и здоровью, моральный вред, субсидиарная ответственность и некоторые другие. Налоговой недоимки в этом перечне нет.

Поэтому по общему правилу налог на имущество, транспортный и земельный налог, а также НДФЛ, который вы должны были заплатить сами, если долг возник до принятия заявления, включают в реестр. После завершения реализации имущества суд может освободить гражданина от оставшейся части этих требований.

Освобождение не автоматическое. Решение принимает арбитражный суд по итогам процедуры, оценивая поведение гражданина. Полный список долгов, которые остаются, разобран в статье какие долги остаются после банкротства.

Как отличить реестровый налог от текущего

Ключевая дата: день, когда арбитражный суд принял заявление о признании гражданина банкротом. Обязательные платежи, возникшие после этой даты, являются текущими (п. 1 ст. 5 127-ФЗ). Они не включаются в реестр и не подпадают под освобождение.

Вид налогового долга	Куда относится	Что будет после процедуры
Недоимка за периоды до принятия заявления	Реестр, третья очередь	Суд может освободить на общих основаниях
Пени и штрафы по этой недоимке	Реестр, учитываются отдельно	Так же, как основной долг
Налоги, возникшие после принятия заявления	Текущие платежи	Сохраняются, их нужно платить
Долг при доказанном уклонении от уплаты налогов	Реестр	Освобождение не применяется

На практике спорные ситуации возникают с налогами за год, на который пришлась подача заявления. Как разделить такой налог, зависит от вида налога и налогового периода. Если сумма заметная, этот вопрос стоит обсудить с юристом до подачи заявления.

Что меняется для налогового долга во время процедуры

Как только суд признаёт заявление обоснованным и вводит реструктуризацию долгов, наступают последствия из ст. 213.11 127-ФЗ:

• вводится мораторий на удовлетворение требований по обязательным платежам вне дела о банкротстве;
• прекращается начисление пеней и штрафов по налоговым долгам, кроме текущих;
• требования налоговой можно предъявить только в деле о банкротстве;
• приостанавливается исполнение исполнительных документов по имущественным взысканиям, снимаются аресты.

Налоговая направляет своё требование в суд, и после проверки его включают в реестр. Если гражданина признают банкротом, исполнительные производства по таким долгам оканчиваются, кроме производств по текущим платежам.

В какой очереди налоговая получает деньги

Требования кредиторов из реестра гасят в три очереди (п. 3 ст. 213.27). Первая: вред жизни и здоровью и алименты. Вторая: зарплата и выходные пособия. Налоговая вместе с банками и МФО относится к третьей очереди. Текущие налоги гасят вне очереди, но после текущих расходов на процедуру, алиментов, зарплаты и коммунальных платежей (п. 2 ст. 213.27).

Когда суд не освободит от налогового долга

Пункт 4 ст. 213.28 127-ФЗ прямо называет уклонение от уплаты налогов и сборов с физического лица среди оснований для неприменения освобождения. Если налоговая докажет такое поведение, долг по налогам сохранится и после завершения дела.

Кроме того, освобождение не применят, если:

• гражданин скрыл или умышленно уничтожил имущество;
• он не предоставил сведения управляющему или суду либо предоставил заведомо недостоверные, и это установлено судебным актом;
• он привлечён к ответственности за неправомерные действия при банкротстве, преднамеренное или фиктивное банкротство в этом деле.

Сама по себе просрочка налога не означает уклонения. Это вопрос доказательств: суд смотрит, знал ли человек о налоге, скрывал ли доходы, выводил ли имущество.

Пример с расчётом

У гражданина три долга: кредит в банке 620 000 ₽, микрозаём 80 000 ₽ и недоимка по транспортному налогу за прошлые годы 36 000 ₽ с пенями 4 000 ₽. Всего 740 000 ₽. Заявление о банкротстве суд принял в марте 2026 года.

• 40 000 ₽ налога и пеней налоговая заявляет в реестр. Это около 5,4% всех требований, столько же голосов у неё на собрании кредиторов.
• Машина остаётся у гражданина до продажи, поэтому транспортный налог за 2026 год начислят. Если обязанность по нему возникла после принятия заявления, это текущий платёж.
• Допустим, машину продали за 250 000 ₽. 7% получает финансовый управляющий: 17 500 ₽. Остальное после текущих расходов распределяют пропорционально между кредиторами третьей очереди.
• Если признаков уклонения от налогов нет, по итогам суд может освободить гражданина от непогашенной части реестровых требований, включая налоговую.

Чем рискуете и какие есть альтернативы

Банкротство из-за налогов имеет те же последствия, что и любое другое. После завершения процедуры 5 лет нужно сообщать о банкротстве при оформлении кредитов и займов, 5 лет нельзя самому подать новое заявление, 3 года нельзя занимать должности в органах управления компаний. Подробно: последствия банкротства.

Если налоговый долг небольшой, сначала проверьте другие варианты:

• оплатить долг частями через личный кабинет налогоплательщика на nalog.gov.ru;
• обратиться в налоговую за отсрочкой или рассрочкой по правилам Налогового кодекса;
• проверить, нет ли ошибки в начислении, например налога за проданную машину;
• если долги по всем кредиторам вместе от 25 000 до 1 000 000 ₽ и приставы уже ничего не нашли, рассмотреть внесудебное банкротство через МФЦ. Налоги учитываются в общей сумме.

С банками и МФО сначала стоит обсудить реструктуризацию кредита.

Как налоговая участвует в вашем деле

Налоговая в деле о банкротстве гражданина имеет те же основные права, что и конкурсные кредиторы. Если её требование включено в реестр, она:

• голосует на собрании кредиторов пропорционально сумме своего требования;
• может предложить свой проект плана реструктуризации долгов;
• вправе возражать против требований других кредиторов и против освобождения гражданина от долгов;
• может обжаловать действия финансового управляющего.

Для гражданина это значит, что налоговые долги нужно указывать в списке кредиторов так же тщательно, как кредиты. Сведения о задолженности, включая пени, лучше взять из личного кабинета на nalog.gov.ru на дату подачи заявления. Если суммы в заявлении и в требовании налоговой расходятся, суд проверит расчёт при включении требования в реестр, а вы вправе представить свои возражения.

Отдельно учтите имущественные налоги на то, что продают в процедуре. Пока квартира, дача или машина зарегистрированы на вас, налог по ним начисляется. Если обязанность возникла после принятия заявления, это текущий платёж, и управляющий учитывает его при распределении денег.

Может ли налоговая инициировать банкротство

Да. Уполномоченный орган вправе подать заявление о признании гражданина банкротом. Заявление кредитора или налоговой принимается, если требования составляют не меньше 500 000 ₽ и не исполнены в течение трёх месяцев. Чаще налоговая подключается к делу, которое начал сам гражданин или банк, и заявляет своё требование в реестр.

Что делать дальше

1. Откройте личный кабинет налогоплательщика и выгрузите сведения о задолженности: суммы, периоды, пени.
2. Сверьте начисления. Ошибки по имуществу и транспорту встречаются, их исправляют по заявлению.
3. Если налог только часть долгов, составьте полный список кредиторов и сравните варианты: рассрочка, МФЦ или суд.
4. Юрист может оценить ваш случай: какие налоги станут текущими и есть ли риски неприменения освобождения.