Долги ИП по налогам и взносам при банкротстве: что включат в реестр и от чего не освободят

Долги ИП по налогам и страховым взносам, которые возникли до принятия заявления о банкротстве, включаются в реестр требований кредиторов. По итогам процедуры суд может освободить предпринимателя от них на общих основаниях, если не будет доказано уклонение от уплаты налогов. Налоги и взносы за время самого дела относятся к текущим платежам: их нужно платить, и освобождение на них не распространяется. Налоговая может и сама подать на банкротство ИП при долге от 500 000 ₽.

Коротко

• Налоговая участвует в деле как уполномоченный орган и вправе сама подать заявление при долге от 500 000 ₽, не погашенном 3 месяца (ст. 213.3 127-ФЗ).
• Пени и штрафы не учитываются при подсчёте порога для банкротства (п. 2 ст. 4 127-ФЗ).
• Недоимка до принятия заявления включается в третью очередь реестра вместе с банками и поставщиками (п. 3 ст. 213.27 127-ФЗ).
• Освобождение не применяют, если доказано уклонение от уплаты налогов и сборов (п. 4 ст. 213.28 127-ФЗ).
• Налоги и взносы, начисленные после принятия заявления, это текущие платежи: их платят вне очереди и в полном объёме.

Как налоговые долги ИП попадают в дело о банкротстве

У налоговой больше инструментов, чем у обычного кредитора. Она может взыскать долг без суда: выставить требование, а затем списать деньги со счетов по поручению в банк или передать постановление приставам (ст. 46 и 47 НК РФ). Поэтому к моменту банкротства по налогам у ИП часто уже есть исполнительные производства.

В деле о банкротстве налоговая заявляет свои требования, как и другие кредиторы. Суд проверяет их обоснованность и включает в реестр.

Вид долга	Куда попадает	Что будет по итогам процедуры
Налоги и взносы за периоды до принятия заявления	Реестр, третья очередь	Освобождение на общих основаниях, если нет уклонения
Пени и штрафы по ним	Реестр	Аналогично основному долгу
Налоги и взносы, начисленные после принятия заявления	Текущие платежи, вне очереди	Сохраняются, освобождения нет
НДФЛ, удержанный у работников и не перечисленный	Требует отдельного анализа	Зависит от обстоятельств дела

Страховые взносы ИП за себя, фиксированные и 1% с дохода сверх 300 000 ₽ (ст. 430 НК РФ), закон о банкротстве относит к обязательным платежам вместе с налогами.

Когда налоговая подаёт на банкротство ИП

Уполномоченный орган вправе подать заявление о банкротстве гражданина, в том числе ИП, если требования составляют не менее 500 000 ₽ и не исполнены в течение 3 месяцев (п. 2 ст. 213.3 127-ФЗ). Для подсчёта берут основной долг по налогам и взносам. Пени, штрафы и другие санкции не учитываются (п. 2 ст. 4 127-ФЗ).

Пример

У ИП недоимка по УСН и взносам 420 000 ₽, пени 95 000 ₽, штрафы 30 000 ₽. Всего 545 000 ₽, но для порога считается только 420 000 ₽. Налоговая пока не вправе подать заявление. Если недоимка вырастет до 500 000 ₽ и пройдёт 3 месяца просрочки, право появится.

Когда заявителем выступает налоговая, она вносит 25 000 ₽ на депозит суда для вознаграждения финансового управляющего (п. 4 ст. 213.5 127-ФЗ).

От каких налоговых долгов не освободят

По общему правилу после завершения расчётов суд освобождает гражданина от дальнейшего исполнения требований, включая налоговые. Но освобождение не применяют, если доказано, что гражданин при возникновении или исполнении обязательства действовал незаконно, в том числе уклонился от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (п. 4 ст. 213.28 127-ФЗ).

Что может насторожить налоговую и суд:

• вывод выручки на счета родственников или карты третьих лиц;
• работа без отчётности и фиктивные расходы;
• крупные расходы на личные нужды при растущей недоимке;
• привлечение к налоговой или уголовной ответственности за уклонение.

Если ИП просто не смог заплатить из-за падения выручки и честно подавал декларации, сама по себе недоимка не означает уклонения. Это суд оценивает по доказательствам.

Подробно о других исключениях: какие долги остаются после банкротства.

Что делать с налогами во время банкротства

1. Сдавайте отчётность. Обязанность подавать декларации за периоды до утраты статуса ИП сохраняется.
2. Платите текущие налоги. Налоги и взносы за время после принятия заявления гасятся вне очереди из конкурсной массы или из ваших средств на этапе реструктуризации.
3. Следите за датой утраты статуса. После признания банкротом и введения реализации имущества регистрация в качестве ИП утрачивает силу (ст. 216 127-ФЗ), и начисление взносов как ИП прекращается.
4. Передайте управляющему доступ к данным. Он запрашивает сведения в налоговой, но копии деклараций и выписка из личного кабинета ускорят работу.

Можно ли с налоговыми долгами пройти банкротство через МФЦ

Если общая сумма долгов, включая налоги и взносы, от 25 000 до 1 000 000 ₽, внесудебная процедура возможна при одном из оснований ст. 223.2 127-ФЗ. Для сроков по основаниям с исполнительным документом учитывается и поручение налогового органа, которое имеет силу исполнительного документа (п. 3.6 ст. 223.2 127-ФЗ).

Освобождение во внесудебной процедуре касается только долгов из списка в заявлении. Укажите налоговую с точными суммами по каждому налогу и взносу. Подробнее: внесудебное банкротство через МФЦ.

Какие есть варианты до банкротства

• Отсрочка или рассрочка по налогам (ст. 64 НК РФ). Налоговая может разрешить платить частями, если есть основания: например, ущерб от стихийного бедствия, угроза банкротства при единовременной уплате, сезонный характер бизнеса.
• Сверка расчётов. Закажите в личном кабинете акт сверки по единому налоговому счёту: иногда долг завышен из-за ошибок в декларациях или неучтённых платежей.
• Уточнённые декларации, если сумма налога начислена неверно.
• Переговоры с банками и поставщиками, чтобы направить больше денег на налоги и не допустить роста пеней.

Что будет с налоговыми долгами, если ИП уже закрыт

Закрытие ИП не прекращает долги по налогам и взносам. Гражданин отвечает по обязательствам всем своим имуществом (ст. 24 ГК РФ), и налоговая продолжает взыскивать недоимку уже как с физического лица.

В деле о банкротстве такие долги учитываются вместе с личными. В списке кредиторов обязательства от предпринимательской деятельности указывают отдельно (п. 3 ст. 213.4 127-ФЗ), даже если статус ИП уже прекращён. Имущество, которое использовалось в бизнесе, продают по правилам для юрлиц, это касается и бывших предпринимателей (п. 4 ст. 213.1 127-ФЗ).

Ограничения ст. 216 127-ФЗ, включая запрет 5 лет быть ИП, применяются к тем, кого признали банкротом в статусе предпринимателя. О том, стоит ли закрывать ИП заранее: закрыть ИП перед банкротством или нет.

Пример распределения денег

Долги бывшего ИП: банк 800 000 ₽, налоги и взносы 300 000 ₽, всего в третьей очереди реестра 1 100 000 ₽. Требований первой и второй очереди нет. От продажи автомобиля после текущих расходов осталось 220 000 ₽, это 20% от суммы требований. Банк получит 160 000 ₽, налоговая 60 000 ₽. Остаток по обоим требованиям суд может освободить по итогам процедуры, если нет оснований для отказа.

Какие последствия банкротства для ИП

После признания банкротом ИП теряет статус. 5 лет нельзя снова зарегистрироваться как ИП, вести предпринимательскую деятельность и занимать должности в органах управления юрлиц, 10 лет в банках (ст. 216 127-ФЗ). Действуют и общие ограничения: 5 лет нужно сообщать о банкротстве при оформлении кредитов. Подробнее: банкротство ИП как физлица.

Что делать дальше

1. Сделайте сверку с налоговой по единому налоговому счёту и выясните точную сумму недоимки, пеней и штрафов.
2. Обратитесь в налоговую за рассрочкой, если бизнес ещё работает и может платить частями.
3. Посчитайте все долги вместе, включая банки и поставщиков, и проверьте, подходит ли вам МФЦ.
4. Если налоговая уже готовит заявление о банкротстве или есть риск претензий по уклонению, юрист может оценить ваш случай.