Прогрессивная шкала НДФЛ: сколько платят с разных доходов и как считается налог
Ставки НДФЛ 13, 15, 18, 20 и 22%: с какого дохода они применяются, почему повышенная ставка берётся только с превышения и как считать налог на примерах.
С 2025 года в России действует пятиступенчатая шкала НДФЛ: 13%, 15%, 18%, 20% и 22%. Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к той его части, которая превысила порог. Для большинства работающих людей ничего не изменилось: при годовом доходе до 2,4 млн ₽ налог по-прежнему 13%.
Коротко
- Ставки для налоговых резидентов: 13% до 2,4 млн ₽ в год, 15% с части от 2,4 до 5 млн ₽, 18% от 5 до 20 млн ₽, 20% от 20 до 50 млн ₽, 22% свыше 50 млн ₽.
- Каждая ставка действует только для своей «ступени» дохода, а не для всей суммы.
- Продажа имущества, операции с ценными бумагами и другие отдельные базы облагаются по 13% до 2,4 млн ₽ и 15% сверху.
- Для выплат участникам СВО и северных надбавок порог 13% выше: 5 млн ₽.
- При нескольких источниках дохода налог пересчитывает ФНС и присылает уведомление.
Какие ставки НДФЛ действуют в 2026 году?
Шкалу ввёл закон № 176-ФЗ от 12 июля 2024 года, она применяется к доходам, полученным с 1 января 2025 года. В 2026 году ставки и пороги те же. Шкала работает для основной налоговой базы: зарплаты, премий, отпускных, доходов по договорам подряда.
| Годовой доход | Ставка на эту часть | Налог с полной ступени |
|---|---|---|
| до 2,4 млн ₽ | 13% | 312 000 ₽ |
| от 2,4 до 5 млн ₽ | 15% | 390 000 ₽ |
| от 5 до 20 млн ₽ | 18% | 2 700 000 ₽ |
| от 20 до 50 млн ₽ | 20% | 6 000 000 ₽ |
| свыше 50 млн ₽ | 22% | с каждого рубля сверх 50 млн ₽ |
Порог 2,4 млн ₽ в год в среднем соответствует 200 000 ₽ в месяц до вычета налога. Если вы зарабатываете меньше, вас прогрессия не касается.
Как считается прогрессивный налог?
Главное правило: ставка растёт ступенями. Представьте доход как лестницу. Первые 2,4 млн ₽ облагаются по 13% у всех, даже у тех, кто зарабатывает 100 млн ₽. Следующие 2,6 млн ₽ (от 2,4 до 5 млн ₽) облагаются по 15%. И так далее.
Поэтому нельзя «потерять» деньги из-за перехода на новую ступень. Если доход вырос на 10 000 ₽ и перешёл порог, по 15% облагаются только эти 10 000 ₽, а не весь заработок.
Пример 1. Доход 3 млн ₽ в год
- С первых 2,4 млн ₽: 2 400 000 × 13% = 312 000 ₽.
- С превышения 600 000 ₽: 600 000 × 15% = 90 000 ₽.
- Итого: 402 000 ₽. Средняя ставка: 402 000 / 3 000 000 = 13,4%.
Пример 2. Доход 6 млн ₽ в год
- С 2,4 млн ₽: 312 000 ₽.
- С 2,6 млн ₽ (от 2,4 до 5 млн ₽): 2 600 000 × 15% = 390 000 ₽.
- С 1 млн ₽ (свыше 5 млн ₽): 1 000 000 × 18% = 180 000 ₽.
- Итого: 882 000 ₽. Средняя ставка около 14,7%.
Как видно, средняя ставка растёт медленно. Даже при доходе 6 млн ₽ она ближе к 15%, чем к 18%.
Сколько остаётся на руки при разном доходе
| Доход за год | НДФЛ | Остаётся | Средняя ставка |
|---|---|---|---|
| 1 200 000 ₽ | 156 000 ₽ | 1 044 000 ₽ | 13% |
| 2 400 000 ₽ | 312 000 ₽ | 2 088 000 ₽ | 13% |
| 3 000 000 ₽ | 402 000 ₽ | 2 598 000 ₽ | 13,4% |
| 5 000 000 ₽ | 702 000 ₽ | 4 298 000 ₽ | около 14% |
| 10 000 000 ₽ | 1 602 000 ₽ | 8 398 000 ₽ | около 16% |
Таблица считает только основную налоговую базу и не учитывает вычеты. Если у вас есть право на вычеты, итоговый налог будет меньше.
Как работодатель удерживает налог в течение года?
Работодатель считает доход нарастающим итогом с начала года. Пока сумма не дошла до 2,4 млн ₽, он удерживает 13%. С выплаты, на которой порог превышен, к части сверх порога применяется 15%.
Пример. Зарплата 300 000 ₽ в месяц. За 8 месяцев набирается 2 400 000 ₽, весь налог по 13%. С сентября каждая выплата полностью выше порога, и с неё удерживают 15%: 45 000 ₽ вместо 39 000 ₽. В январе следующего года отсчёт начинается заново, и ставка снова 13%.
Поэтому люди с высоким доходом часто замечают, что «на руки» к концу года стало меньше. Это не ошибка бухгалтерии, а работа шкалы.
Что делать, если доходов несколько?
Каждый налоговый агент, то есть работодатель или заказчик, который удерживает НДФЛ, считает налог только по своим выплатам. О доходах из других мест он не знает.
Пример ФНС: у человека зарплата 2,8 млн ₽ у одного агента и доход 2,5 млн ₽ у другого. Каждый посчитал налог отдельно: 372 000 ₽ и 327 000 ₽. Но в сумме доход 5,3 млн ₽, и налог по шкале составляет 756 000 ₽. Разницу 57 000 ₽ налоговая насчитает сама и пришлёт уведомление.
Отдельную декларацию для этого подавать не нужно. Налог по уведомлению платят не позднее 1 декабря следующего года. Если не заплатить вовремя, начислят пени, а долг могут взыскать без суда. Что делать в такой ситуации, разобрали в статье о долгах по налогам.
Какие доходы облагаются по другим правилам?
Отдельные налоговые базы
Часть доходов не суммируется с зарплатой. Например, это доходы от продажи имущества и от операций с ценными бумагами. Для них всего две ставки: 13%, если сумма таких доходов за год не больше 2,4 млн ₽, и 15% с превышения.
На практике это значит, что продажа квартиры за 10 млн ₽ не переведёт вашу зарплату на ставку 18%. Налог с продажи посчитают отдельно, с учётом вычетов и срока владения. Подробнее о продаже вещей в статье о налоге на продажу вещей, а о процентах по вкладам в материале о налоге на проценты.
Выплаты участникам СВО и северные надбавки
Для денежного довольствия и иных выплат, связанных с участием в специальной военной операции, а также для районных коэффициентов и северных надбавок действует свой порог. Эти суммы облагаются по 13% в пределах 5 млн ₽ в год и по 15% сверх этого.
Как прогрессивная шкала влияет на вычеты?
Налоговые вычеты по-прежнему работают: на лечение, обучение, спорт, покупку жилья, долгосрочные сбережения. Вычет уменьшает налоговую базу, а значит, позволяет вернуть часть уплаченного налога. Вернуть больше, чем вы заплатили за год, нельзя.
Если ваш доход не превышает 2,4 млн ₽, расчёт привычный: возврат 13% от суммы расходов в пределах лимита. При более высоком доходе сумму возврата удобнее проверить в личном кабинете налогоплательщика: при подаче 3-НДФЛ расчёт делается автоматически. Обзор менее известных вычетов есть в статье о налоговых вычетах.
Как проверить, правильно ли удержан налог?
Проще всего сделать это в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. В разделе с доходами видны суммы, которые выплатил каждый работодатель или заказчик, и удержанный ими налог.
- Сложите доходы за год из всех источников, которые относятся к основной налоговой базе.
- Посчитайте налог по ступеням: 13% до 2,4 млн ₽, 15% с части от 2,4 до 5 млн ₽ и так далее.
- Сравните результат с суммой удержанного налога.
- Если удержано меньше, ждите уведомления на доплату. Если больше, напишите работодателю: излишне удержанный налог возвращает налоговый агент.
Если вы нашли ошибку в сведениях о доходах, сначала обратитесь к работодателю: исправленные данные он направляет в налоговую сам.
Частые заблуждения о прогрессивном НДФЛ
- «Со всей зарплаты теперь 15%». Нет, 15% только с части годового дохода сверх 2,4 млн ₽.
- «Порог считается за месяц». Нет, за календарный год нарастающим итогом.
- «Премия может сделать налог невыгодным». Нет. Даже если премия переведёт доход на новую ступень, после налога у вас всё равно останется больше денег, чем без неё.
- «Продажа машины добавится к зарплате». Нет, доходы от продажи имущества считаются в отдельной базе со своими ставками 13% и 15%.
Что делать дальше
- Посчитайте ожидаемый доход за год. Если он меньше 2,4 млн ₽, ставка для вас 13%.
- Если источников дохода несколько, заложите в бюджет возможную доплату по уведомлению до 1 декабря следующего года.
- Проверьте в личном кабинете налогоплательщика сведения о доходах и удержанном налоге: так легче заметить ошибку агента.
- Используйте вычеты, на которые у вас есть право: они уменьшают налог и при прогрессивной шкале.
Частые вопросы
С какой зарплаты платят 15% НДФЛ?
15% платят только с той части годового дохода, которая превышает 2,4 млн ₽. Это в среднем больше 200 000 ₽ в месяц. Доход в пределах 2,4 млн ₽ по-прежнему облагается по 13%.
Если доход 2,5 млн ₽, весь налог будет по 15%?
Нет. С 2,4 млн ₽ берут 13%, а 15% только со 100 000 ₽ превышения. Налог составит 312 000 + 15 000 = 327 000 ₽.
Что будет, если у меня несколько работодателей?
Каждый работодатель считает налог только по своим выплатам. Если в сумме доход превысил 2,4 млн ₽, налоговая пересчитает налог и пришлёт уведомление на доплату, оплатить его нужно до 1 декабря следующего года.
Касается ли шкала продажи квартиры или процентов по вкладам?
Для отдельных налоговых баз, например продажи имущества и операций с ценными бумагами, действуют только две ставки: 13% до 2,4 млн ₽ и 15% с превышения. Эти доходы не суммируются с зарплатой для пятиступенчатой шкалы.
