Единый налоговый счёт физлица и долги: что важно знать

Единый налоговый счёт (ЕНС) показывает все ваши налоговые обязательства и платежи одной цифрой, сальдо. Если сальдо отрицательное, у вас долг, и любые поступившие деньги, в том числе переплата или вычет, сначала пойдут на его погашение в порядке, установленном законом. Вернуть деньги со счёта можно, только когда сальдо положительное.

Коротко

• ЕНС: форма учёта всех платежей и обязательств налогоплательщика (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).
• Сальдо: разница между тем, что вы перечислили как единый налоговый платёж, и вашей совокупной обязанностью (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
• Платежи распределяются в очерёдности: недоимка по НДФЛ, НДФЛ, недоимки по другим налогам, текущие налоги, пени, проценты, штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ).
• Пени для физлиц: 1/300 ключевой ставки в день (ст. 75 НК РФ).
• Возврат положительного сальдо: по заявлению, поручение в Казначейство не позднее следующего дня (ст. 79 НК РФ).

Как устроен единый налоговый счёт?

Раньше каждый налог учитывался отдельно, и можно было иметь переплату по одному налогу и долг по другому. Теперь все суммы собраны в одном месте.

Ключевые понятия:

• Единый налоговый платёж (ЕНП). Деньги, которые вы или другое лицо перечислили на счёт Казначейства для исполнения вашей совокупной обязанности. Сюда же относятся суммы, взысканные с вас (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
• Совокупная обязанность. Все налоги, пени, штрафы и проценты, которые вы должны.
• Сальдо. Разница между ЕНП и совокупной обязанностью (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо	Что означает	Что происходит
Положительное	Заплачено больше, чем нужно	Деньги ждут ближайших налогов, их можно вернуть или зачесть
Нулевое	Долгов и переплат нет	Ничего
Отрицательное	Есть долг	Начисляются пени, затем требование и взыскание

Посмотреть сальдо можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС или на Госуслугах.

В каком порядке гасятся долги?

Когда деньги поступают на ЕНС, налоговая сама определяет, на что их направить. Очерёдность установлена п. 8 ст. 45 НК РФ:

1. Недоимка по НДФЛ, начиная с самой ранней.
2. НДФЛ, который должен перечислить налоговый агент.
3. Недоимка по другим налогам, сборам, страховым взносам, начиная с самой ранней.
4. Текущие налоги и авансовые платежи.
5. Пени.
6. Проценты.
7. Штрафы.

Это значит, что вы не можете сами выбрать, какой налог погасить первым. Если есть старый долг по транспортному налогу, а вы платите налог на имущество за текущий год, деньги сначала закроют старую недоимку.

Пример

У Сергея на ЕНС долг: транспортный налог за прошлый год 6 000 ₽ и пени 300 ₽. 1 декабря наступает срок уплаты налога на имущество 4 000 ₽. Сергей перечисляет 4 000 ₽, думая, что оплатил имущество. Деньги идут на самую раннюю недоимку, то есть на транспортный налог. Итог: долг по транспортному налогу 2 000 ₽, пени 300 ₽, а налог на имущество 4 000 ₽ стал новой недоимкой. Сальдо минус 6 300 ₽, и пени продолжают начисляться. Чтобы закрыть всё, Сергею нужно доплатить 6 300 ₽ и пени, начисленные к дате оплаты.

Откуда на ЕНС берётся неожиданный долг?

Частые причины, по которым человек видит в личном кабинете долг, о котором не знал:

• Старая недоимка. Например, налог за давно проданную машину или за долю в квартире, о которой забыли.
• Пени. Даже после оплаты основного долга остаются пени за дни просрочки. Они идут в очерёдности после налогов, поэтому часто «висят» отдельно.
• НДФЛ, который не удержал налоговый агент. Например, с выигрыша, с дохода от прощения долга или от продажи имущества. Налог приходит в уведомлении.
• Перерасчёт. Налоговая пересчитала налог за прошлые годы, например после изменения кадастровой стоимости.
• Платёж ушёл не туда. Деньги распределились на более раннюю недоимку, как в примере выше.

Каждую строку в личном кабинете можно раскрыть и посмотреть, за какой налог и период начислена сумма. Если начисление кажется ошибочным, подайте обращение или заявление о перерасчёте через личный кабинет.

Что происходит при отрицательном сальдо?

1. Начисляются пени за каждый день просрочки, для физлиц 1/300 ключевой ставки (ст. 75 НК РФ).
2. Приходит требование. Не позднее 3 месяцев, если долг больше 3 000 ₽, и не позднее года, если от 500 до 3 000 ₽ (ст. 70 НК РФ). Срок исполнения: 8 дней с даты получения, если не указан больший (ст. 69 НК РФ).
3. Начинается взыскание со счетов, затем через приставов. Порядок описан в статье взыскание налогового долга без суда.

Требование исполняется уплатой суммы в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ). Поэтому смотрите на актуальное сальдо, а не на сумму из старого письма: пени могли увеличить долг.

Что будет с переплатой и налоговым вычетом?

Положительное сальдо формируется, только если всё, что вы заплатили, больше совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). На практике это означает:

• если вы получили вычет по 3-НДФЛ, а у вас есть налоговый долг, сумма вычета сначала покроет долг;
• остаток можно вернуть на свой счёт или оставить на ЕНС для будущих налогов;
• переплату можно зачесть в счёт долга другого человека по заявлению (ст. 78 НК РФ), например заплатить налог за родителя.

Подробнее о вычетах в статье налоговые вычеты, о которых мало кто знает.

Как вернуть деньги с ЕНС?

Вернуть можно только сумму положительного сальдо (ст. 79 НК РФ).

1. Проверьте сальдо в личном кабинете. Если есть долг, сначала будет учтён он.
2. Подайте заявление о распоряжении путём возврата через личный кабинет налогоплательщика. Укажите свой банковский счёт.
3. Налоговая направит поручение в Казначейство не позднее следующего дня после получения заявления. Если заявление подано вместе с 3-НДФЛ, возврат возможен только после камеральной проверки (п. 3 ст. 79 НК РФ).
4. Казначейство перечислит деньги не позднее дня, следующего за днём получения поручения (п. 6 ст. 79 НК РФ).

Если возврат задержали больше чем на 10 дней, на сумму начисляются проценты по ключевой ставке Банка России (п. 9 ст. 79 НК РФ). Если налоговая взыскала лишнее, излишне взысканные суммы она возвращает самостоятельно в пределах положительного сальдо (п. 4 ст. 79 НК РФ).

Можно ли заплатить налог за другого?

Да. Перечислить деньги в счёт налога за налогоплательщика может иное лицо (п. 1 ст. 45 НК РФ). Это удобно, если родственник забыл заплатить налог или у него нет доступа к личному кабинету. Например, взрослый сын может оплатить налог на имущество пожилой мамы со своей карты. Деньги учитываются как единый налоговый платёж того, за кого платят, и распределяются по общей очерёдности.

Как не копить долг на ЕНС?

• Подключите уведомления в личном кабинете и на Госуслугах.
• Проверяйте сальдо хотя бы раз в квартал и обязательно в ноябре, до 1 декабря.
• Перед оплатой текущего налога убедитесь, что нет старых недоимок.
• Если вы получаете доходы, с которых никто не удержал налог, например прощённый долг или продажа имущества, учитывайте, что налог придёт в уведомлении. Об этом в статье налог при прощении долга банком или коллектором.
• Можно заранее пополнить ЕНС: деньги будут ждать срока уплаты.

Что делать дальше

1. Откройте личный кабинет налогоплательщика и проверьте сальдо ЕНС.
2. Если сальдо отрицательное, оплатите полную сумму с учётом пеней на дату платежа.
3. Если есть переплата, решите: оставить её на ЕНС, вернуть или зачесть за родственника.
4. Если сумма долга кажется ошибочной, подайте обращение через личный кабинет, а при сложной ситуации юрист может оценить ваш случай.